टैक्स चोरी की आशंका वाली कंपनियों पर GAAR की जांच शुरू

हाल ही में, राजस्व विभाग ने उन कंपनियों और संस्थाओं में सामान्य एंटी-अवॉइडेंस नियम (GAAR) के तहत जांच शुरू की है, जिन्होंने करों का भुगतान करने से बचने के लिए रचनात्मक तरीकों का इस्तेमाल किया हो सकता है।

• हैदराबाद की एक कंपनी, एकगे रिटेल को एक नोटिस मिला है जिसमें विभाग ने आयकर अधिनियम की धारा 96(1)(D) लागू की है, जो कराधान से बचने के लिए किए गए अनुमेय समझौतों से संबंधित है।
• कंपनी ने 2018 और 2019 में किए गए कुछ लेनदेन के लिए अनुभाग की प्रयोज्यता को चुनौती देते हुए अब हैदराबाद में तेलंगाना राज्य के लिए उच्च न्यायालय का दरवाजा खटखटाया है।

सामान्य बचाव-विरोधी नियम (GAAR) के बारे में

• इसे पहली बार 2012 में पेश किया गया था।
• GAAR के प्रावधान आयकर अधिनियम, 1961 के अध्याय X-A में निहित हैं।
• GAAR प्रावधान निर्धारण वर्ष 2018-19 से, यानी वित्तीय वर्ष 2017-18 से प्रभावी हैं।
• GAAR प्रावधान करता है कि कुछ लेन-देन "अनुमेय परिहार व्यवस्था" (IAA) होंगे यदि
  • मुख्य उद्देश्य कर लाभ प्राप्त करना है
  • इसकी निम्नलिखित विशेषताओं में से एक है:
    • यह अधिकारों और दायित्वों को बनाता है, जो आम तौर पर हाथ की लंबाई पर काम करने वाले पक्षों के बीच नहीं बनाए जाते हैं
    • इसके परिणामस्वरूप कर कानून के प्रावधानों का दुरुपयोग या दुरुपयोग होता है
    • इसमें वाणिज्यिक पदार्थ का अभाव है और
    • यह उन तरीकों से या ऐसे तरीके से किया जाता है जो आम तौर पर एक प्रामाणिक (वास्तविक) उद्देश्य के लिए नियोजित नहीं होता है।

प्रक्रिया

• सरकार ने अब एक प्रक्रिया निर्दिष्ट की है जिसमें गार नोटिस जारी किए जा सकते हैं।
• यह निर्णय लिया गया कि नोटिस जारी करने से पहले, एक कर अधिकारी को मामले को एक कर आयुक्त के पास भेजना चाहिए।
• अगर आयुक्त को यकीन हो जाता है, तो उसे एक पैनल के पास भेज दिया जाएगा, जिसे कोई कार्रवाई करने से पहले अपनी मंजूरी देनी होगी।

पैनल का संविधान।

• गार 2017-18 से नियमों में अपने मौजूदा स्वरूप में मौजूद है, लेकिन इसका प्रभावी कार्यान्वयन इस साल पैनल के गठन के बाद ही शुरू हुआ।
• इस पैनल का मुख्य उद्देश्य यह सुनिश्चित करना है कि इसे निष्पक्ष रूप से लागू किया जाए और मामलों को उठाने के लिए अधिकारियों के स्तर पर व्यक्तिपरकता से बचा जाए।
• गार प्रभावी होगा यदि कर विभाग को लगता है कि भारत में या उसके बाहर कुछ लेनदेन या संरचनाएं केवल आयकर का भुगतान करने से बचने के लिए स्थापित या की गई थीं।
• किसी कंपनी द्वारा किसी अन्य देश में कार्यालय स्थापित करने या विलय या अधिग्रहण करने का कोई भी निर्णय केवल कर योजना के हिस्से के रूप में गार को आकर्षित कर सकता है।

वैश्विक परिदृश्य

• इस बीच, कई उन्नत अर्थव्यवस्थाओं ने गार को लागू किया है, उनमें से - अमेरिका, ब्रिटेन, फ्रांस, जर्मनी, नीदरलैंड, कनाडा, न्यूजीलैंड, चीन, पोलैंड और ऑस्ट्रेलिया प्रमुख हैं।

GAAR क्यों?

• कर से बचाव कानूनी है; लेकिन अब, बड़े पैमाने पर राजस्व हानि निगमों द्वारा परिहार के अवसरों का उपयोग करके आक्रामक कर योजना के कारण हो रही है।
• अत्यधिक परिहार से होने वाले इस राजस्व नुकसान को रोकने के लिए कई देशों में सरकारें बचाव-विरोधी नियम लागू कर रही हैं।
• इसका उद्देश्य कर से बचाव को संबोधित करना और यह सुनिश्चित करना है कि विभिन्न कर ब्रैकेट में सही राशि पर कर लगाया जाता है।
• यह राजस्व अधिकारियों को कर लाभ लेनदेन या व्यवस्था से इनकार करने का अधिकार देता है जिसमें कर लाभ प्राप्त करने के अलावा कोई वाणिज्यिक पदार्थ या विचार नहीं है।

GAAR के साथ मुद्दे

• GAAR की एक आम आलोचना यह है कि यह कर प्रशासन को विवेक और अधिकार प्रदान करता है जिसका दुरुपयोग किया जा सकता है।
• ऐसी आशंकाएं हैं कि गार भारत में विदेशी निवेश को हतोत्साहित करेगा।
• इसे विवादास्पद माना जाता था और मांग की जाती थी कि सरकार उचित नियंत्रण और संतुलन बनाए रखे
• अविश्वसनीय और अपर्याप्त डेटा भी एक बड़ी बाधा है।

निष्कर्ष

• कर विभाग द्वारा गार प्रावधानों के दुरुपयोग को रोकने के लिए पर्याप्त सुरक्षा उपाय भी किए गए हैं।
• सरकार ने स्पष्ट किया है कि उन मामलों में गार लागू नहीं किया जाएगा जहां कर संधियों के माध्यम से निवेश किया जाता है जिसमें कर से बचने के लिए लाभ (LOB) की पर्याप्त सीमा होती है।
• कर संधियों में एक एलओबी क्लॉज के लिए आम तौर पर निवेशकों को संधि के लाभों का लाभ उठाने के लिए कुछ खर्च और रोजगार मानदंडों को पूरा करने की आवश्यकता होती है, ताकि यह सुनिश्चित हो सके कि केवल वास्तविक निवासी कंपनियां ही समझौते से लाभान्वित हों।
• सरकार ने निर्दिष्ट किया है कि सभी लेन-देन या व्यवस्थाएं जो अदालतों और अर्ध-न्यायिक अधिकारियों द्वारा अनुमोदित हैं, जैसे कि अग्रिम निर्णय के लिए प्राधिकरण और जो विशेष रूप से कर से बचाव के मुद्दे को संबोधित करते हैं, GAAR परीक्षण के अधीन नहीं होंगे।

परीक्षा ट्रैक

प्रीलिम्स टेक अवे

• GAAR
• LOB क्लॉज